日前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程不规(gusiki老师是哪个大学的？ī)范等(děng)问题，制约审(shěn)计(jì)质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待(dài)规(guī)范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了(le)《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价(jià)平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用报价、事(shì)务所资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则明确(què)，设定(dìng)的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业(yè)不(bù)得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管(siki老师是哪个大学的？guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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