日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本(běn)、审计风(fēng)险之间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促200克等于多少毫升水，200克是多少ml水进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是(shì)监(jiān)200克等于多少毫升水，200克是多少ml水督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价(jià)得(dé)分公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素至少应当(dāng)包括审(200克等于多少毫升水，200克是多少ml水shěn)计费用报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规(guī)定，强化(huà)独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事(shì)务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设(shè)定的(de)各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为(wèi)个(gè)别会(huì)计师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事(shì)会(huì)提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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