日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单(d区位条件要从哪些方面分析学校，区位条件要从哪些方面分析出来ān)把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评(píng)价要(yào)素(sù)至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者没有规(guī)定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确(què)要(yào)求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所的政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师(sh区位条件要从哪些方面分析学校，区位条件要从哪些方面分析出来ī)事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加大(dà)监督(dū)检查(chá)力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机区位条件要从哪些方面分析学校，区位条件要从哪些方面分析出来(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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