日前，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选关关难过关关过 事事难熬事事熬下一句是什么，关关难过关关过 事事难熬事事熬是什么诗聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科(kē)学的(de)评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)健康关关难过关关过 事事难熬事事熬下一句是什么，关关难过关关过 事事难熬事事熬是什么诗发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益(yì)相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审计(jì)费用(yòng)的(de)分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权(quán)重应不(bù)低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确(què)有需要(yào)的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合伙人(rén)和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计(jì)委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情(qíng)况进一步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的(de)企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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