日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不(bù)规(guī)范(fàn)等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是(shì)会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huà毛豆几月份成熟上市 毛豆是药材吗n)、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类(lèi)会计师毛豆几月份成熟上市 毛豆是药材吗事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不合理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和(hé)主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情况进一(yī)步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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