日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具(jù)体的(de)修改建议(yì)。我们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适(shì)用(yòng)的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计(jì)费用(yòng)报价、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，耐克品牌和乔丹品牌是什么关系会计师(shī)事务(wù)所承接业务(wù)不受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事(shì)务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程(chéng耐克品牌和乔丹品牌是什么关系)及相关内部(bù)控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师(shī)事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会(huì)计师(shī)事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当(dāng)重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人(rén)员(yuán)等(děng)。 耐克品牌和乔丹品牌是什么关系p>

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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