日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的(de)会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本(běn)、审计风(fēng)险之间(jiān)的(de)合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》几十块钱的阿富汗玉是真的吗（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经(jīng)历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评(píng)价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行的(几十块钱的阿富汗玉是真的吗de)轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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